Аннотация: В рамках разработанной Правительством РФ «Стратегии повышения финансовой грамотности в РФ на 2017-2023 гг.» в целях формирования у населения понимания важности уплаты налогов, повышения доверия к налоговой системе РФ активно проводятся мероприятия, направленные на формирование положительного отношения к налоговой политике государства. Целью данной работы является разработка механизма выявления дифференциации территорий субъекта РФ на основе анализа просроченной налоговой задолженности по данным судебных актов для целей планирования и организации эффективной профилактики налоговых нарушений и повышения уровня налоговой культуры. Предмет исследования – просроченная налоговая задолженность как проявление налогового поведения населения. В рамках разработки дифференцированного подхода проведен анализ нормативно-правовых документов и контент-анализ статистической базы судебных решений на основании ст.48 НК РФ за 2019-2021 гг. С помощью графического анализа, разработки карты технологиями QGIS с применением метода классификации естественных разрывов Дженкса реализован кластерный анализ территорий и выявлены муниципальные образования, на налоговое поведение населения которых необходимо оказать первоочередное воздействие. Научная новизна исследования заключается в разработке механизма выявления территорий субъекта РФ для необходимого первоочередного воздействия на налоговое поведение и уровень налоговой культуры физических лиц. Практическая значимость заключается в повышении эффективности надзорной деятельности налоговых органов. Методика может быть применена в любом субъекте РФ.

Ключевые слова: пространственная дифференциация, финансовая культура, финансовая грамотность, риск-ориентированный подход, уровень финансовой грамотности, налоговое поведение, налоговая задолженность, налоговая культура, налоговая грамотность, финансовое просвещение

Abstract: Within the framework of the "Strategy for improving financial literacy in the Russian Federation for 2017-2023" developed by the Government of the Russian Federation in order to form an understanding among the population of the importance of paying taxes, to increase confidence in the tax system of the Russian Federation, they actively carry out activities aimed at forming a positive attitude towards the tax policy of the state. The purpose of this work is to develop a mechanism for identifying areas of influence on the level of tax culture of individuals for the purposes of a risk-based approach in the prevention of tax violations. The subject of the study is the level of tax culture of a particular region of the Russian Federation, determined through the amount of debt of citizens to pay taxes and fees. As part of the development of a differentiated approach, an analysis of legal documents and a content analysis of the statistical base of court decisions based on Article 48 of the Tax Code of the Russian Federation for 2019-2021 were carried out. With the help of graphical analysis, the development of a map with QGIS technologies using the Jenks natural discontinuity classification method, a cluster analysis of territories was implemented and municipalities were identified, the tax culture of the population of which must be given priority impact. The novelty of the study lies in the fact that, using the example of a separate subject of the Russian Federation, a mechanism was formulated and tested to identify areas of influence on the level of tax culture of individuals for the purposes of a risk-based approach in the prevention of tax violations. The practical significance lies in improving the efficiency of the supervisory activities of tax authorities.

Keywords: financial education, spatial differentiation, financial culture, financial literacy, risk-based approach, level of financial literacy, tax behavior, tax debt, tax culture, tax literacy

Аннотация: Проблема отсутствия законодательной определённости в отношении формирования первоначальной стоимости объекта строительства в налоговом учёте позволила обозначить цель статьи – анализ фискальной неопределенности в отношении формирования первоначальной стоимости строительного объекта и поиск механизма ее устранения. Достижение поставленной цели потребовало решения ряда задач, среди которых: анализ действующих правил и подходов к определению первоначальной стоимости объекта строительства в налоговом учете; выявление налоговых рисков неопределенности включения затрат в первоначальную стоимость строительного объекта для строительных компаний; разработка методического подхода к определению первоначальной стоимости объекта строительства. В качестве объекта научной работы выступает совокупность социально-экономических отношений, возникающих в процессе применения налогового законодательства по налоговому учёту в строительстве. Предметом исследования выступает первоначальная стоимость строительного объекта в налоговом учёте. Новизна работы заключается в выявлении проблемных аспектов действующих подходов к определению первоначальной стоимости объекта строительства в налоговом учете, а также в предложении меры по их устранению. Основными выводами проведённого исследования можно считать следующие. Прямой зависимости между видами строительных затрат, формирующих первоначальную стоимость, и объектом строительства не обнаружено. Определено три категории затрат строительных компаний с точки зрения включения в первоначальную стоимость строительного объекта: не вызывающие неопределенности, имеющие противоречивый характер, не отражённые в разъяснениях органов власти. Предложено создание электронного сервиса Федеральной налоговой службы Российской Федерации, содержащего три подраздела (аналитический инструментарий, методический инструментарий, консультационные услуги). Сервис позволит значительно уменьшить степень фискальной неопределённости при определении первоначальной стоимости строительного объекта для строительных организаций.

Ключевые слова: налоги, налоговый учёт, строительство, строительная отрасль, налогообложение строительных организаций, первоначальная стоимость, строительный объект, фискальная неопределённость, строительные затраты, строительные расходы

Abstract: The problem of the lack of legislative certainty regarding the formation of the initial cost of a construction object in tax accounting made it possible to identify the purpose of the article - the analysis of fiscal uncertainty regarding the formation of the initial cost of a construction object and the search for a mechanism to eliminate it. Achieving this goal required solving a number of tasks, including: analysis of existing rules and approaches to determining the initial cost of a construction object in tax accounting; identification of tax risks of uncertainty of including costs in the initial cost of a construction object for construction companies; development of a methodical approach to determining the initial cost of a construction object. The object of scientific work is a set of socio-economic relations that arise in the process of applying tax legislation on tax accounting in construction. The subject of the study is the initial cost of a construction object in tax accounting. The novelty of the work lies in identifying the problematic aspects of the current approaches to determining the initial cost of a construction object in tax accounting, as well as in proposing measures to eliminate them. The main conclusions of the study can be considered as follows. There is no direct relationship between the types of construction costs that form the initial cost and the construction object. Three categories of costs for construction companies have been identified in terms of inclusion in the initial cost of a construction project: those that do not cause uncertainty, that are controversial, and that are not reflected in the clarifications of the authorities. It is proposed to create an electronic service of the Federal Tax Service of the Russian Federation, containing three subsections (analytical tools, methodological tools, consulting services). The service will significantly reduce the degree of fiscal uncertainty in determining the initial cost of a construction project for construction companies.

Keywords: fiscal uncertainty, construction object, initial cost, taxation of construction organisations, construction industry, construction, construction costs, tax accounting, taxes, construction expenses