Аннотация: Автор статьи уделяет внимание наиболее актуальному и дискуссионному вопросу в международном налогообложении – правилам прямого налогообложения доходов компаний в условиях цифровой экономики. Предметом исследования являются проблемы налогообложения прибыли компаний, использующих цифровые бизнес-модели в своей деятельности. Объектом исследования являются существующие и предлагаемые правила налогообложения прибыли компаний. Актуальность данного исследования обуславливается тем, что в ближайшее время ожидаются финальные предложения ОЭСР в рамках Действия 1 плана BEPS, посвященного проблемам налогообложения в эпоху цифровой экономики.
Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы, такие как системный и логический, методы индукции и дедукции, анализа и синтеза, а также эмпирические методы экономических исследований.
Научная новизна исследования состоит в проведенном комплексном исследовании проблем прямого налогообложения в условиях цифровой экономики, их категоризации, и раскрытии причин, способствующих их возникновению. В статье обосновывается авторский подход к выявлению проблем налогообложения цифровой экономики и к разработке мер, направленных на решение данных проблем. В ходе исследования автором аргументирована необходимость разграничения проблем с целью поиска соответствующих решений. Отстаивая позицию преждевременности введения мер в отношении проблемы избежания налогообложения и агрессивного налогового планирования со стороны цифровых компаний, автор статьи ссылается на отсутствие данных о реализации предыдущих инициатив в данном направлении, которые могли бы продемонстрировать степень необходимости дальнейших мер.

Ключевые слова: цифровая экономика, план BEPS, постоянное представительство, nexus rules, ОЭСР, Европейская комиссия, Трансфертное ценообразование, IP режим, участие пользователей, создание стоимости

Keywords: digital economy, BEPS, permanent establishment, правила определения связи, OECD, European Commission, Transfer pricing, IP regime, user participation, value creation

Аннотация: Аннотация.
Поддержка бизнеса осуществляется множеством инструментов, среди которых важное место занимают налоговые льготы. Грамотная оценка эффективности предоставления налоговых льгот позволит властям отменять неэффективные льготы и проводить результативную налоговую политику с учетом особенностей развития региона.
Цели. Провести оценку эффективности применения действующих налоговых льгот в Московской области.
Задачи. Сделать выводы о результативности использования налоговых льгот организациями Московской области. Предложить авторские критерии оценки и дать рекомендации по улучшению качества оценки эффективности налоговых льгот в регионе.
Методология. В статье раскрыты особенности проведения оценки эффективности налоговых льгот с использованием логического и системного методов. При помощи эконометрического метода проанализированы коэффициенты бюджетной и экономической эффективности налоговых льгот. Результаты. Проведена оценка эффективности предоставления налоговых льгот в Московской области. Проанализированы основные недостатки региональных методик оценки эффективности налоговых льгот. Показано отсутствие системного подхода к установлению критериев оценки эффективности льгот. Доказан факт невозможности сопоставимости данных о результативности использования льгот по регионам. Предложены авторские критерии для улучшения качества оценки налоговых льгот.
Область применения. Полученные результаты и предложенные авторские рекомендации могут использоваться Правительством и Министерством финансов Московской области для оценки результата предоставления региональных налоговых льгот.
Выводы. В результате исследования был сделан вывод об отсутствии единой региональной методики оценки налоговых льгот. На основании коэффициентов эффективности невозможно достоверно оценить результативность предоставления налоговой льготы. Сделаны выводы о необходимости дальнейшего совершенствования механизма оценки используемых налоговых льгот и утверждения единой методики по стране.

Ключевые слова: налоговая политика, региональное налогообложение, налоговые поступления, налоговое стимулирование, налоговые льготы, налоговые ставки, оценка эффективности, бюджетная эффективность, экономическая эффективность, выпадающие доходы

Keywords: tax policy, regional taxation, tax revenues, tax incentives, tax benefits, tax rates, assessment of the effectiveness, budgetary efficiency, economic efficiency, lost income

Аннотация: Предметом настоящего исследования является гармонизированная налоговая политика в странах ЕАЭС в области косвенного налогообложения. Рассматриваются общие принципы свободного рынка Евразийского экономического союза, их законодательное регулирование. Особое внимание в статье уделено анализу действующих налоговых отклонений от правил свободной торговли в ЕАЭС. Автором отмечено, что основная масса препятствий в области налогообложения представляет собой барьеры, которые не соответствуют праву Союза и должны быть устранены на национальном уровне. Представленные барьеры оказывают искажающее влияние на взаимную торговлю стран ЕАЭС, приводя к отрицательным экстерналиям отдельных стран-участниц. В процессе исследования использовались общие методы познания (дедукция и индукция, анализ и синтез, описание и обобщение) и частно-научные методы познания (метод сравнения, графический метод представления данных). Поддерживая взгляды ведущих ученых на гармонизацию косвенных налогов, в завершении статьи автором представлены собственные выводы о возможных направлениях развития согласованной налоговой политики в ЕАЭС. Отмечается, что эффективность налоговой политики в государствах-участницах ЕАЭС может быть достигнута только при единой системе налогового контроля и налогового администрирования.

Ключевые слова: гармонизация, ЕАЭС, НДС, акцизы, барьеры, свободная торговля, ограничения, препятствия, налоговые ставки, налоги

Keywords: harmonization, EAEU, VAT, excise taxes, barriers, free trade, limitations, obstacles, tax rates, taxes