Аннотация: Предметом исследования являются решения Конституционного суда РФ, касающиеся методологических вопросов исчисления налога на добавленную стоимость, в частности особенностей налогообложения авансов в счет предстоящей поставки товара (выполнения работ, оказания услуг). Автор подробно рассматривает положения Определения Конституционного Суда РФ от 08.11.2018 N 2796-О, в котором сформирована правовая позиция по вопросу определения налогового периода, в котором покупателю необходимо восстановить налог, ранее принятый к вычету по перечисленному авансу. При проведении исследования и изложения материала применялись общие методы (анализ, аналогия, описание и обобщение) и графический метод представления данных. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства и сложившейся арбитражной практики. В статье на основе проведенного анализа положений налогового законодательства и выводов исследуемого решения Конституционного суда РФ выявлено, что в основе налогообложения лежит экономическая деятельность налогоплательщика, изменяющаяся под воздействием многих факторов, что требует постоянного совершенствования налогового законодательства. Основным выводом проведенного исследования является необходимость в уточнении налоговых норм. Новизна исследования заключается в предложении нового алгоритма исчисления НДС с авансовых платежей, что позволит снизить трудозатраты на ведение налогового учета у налогоплательщиков, а также снизить риски доначислений налога и щтрафов со стороны налоговых органов.

Ключевые слова: ндс, конституционный суд, восстановление НДС, налоговое законодательство, источник права, предоплата, аванс, налоговые вычеты ндс, налоговый период ндс, камеральная проверка

Abstract:  
The subject of this research is the decisions of the Constitutional Court of the Russian Federation pertinent to methodological questions of computation of the value added tax, namely the peculiarities of taxation of prepayments towards upcoming delivery of goods (execution of work, rendering services). The author examines the provisions of the Ruling of the Constitutional Court of the Russian Federation of 11.08.2018 No. 2796-O, which formulates the legal position on the question of establishing tax period essential for the buyer to restore the tax that was previously deducted for the transferred prepayment. Research methodology relies on the systematic analysis of tax legislation and established arbitration practice. Leaning on the conducted analysis of the provisions of tax legislation and decision of the Constitutional Court of the Russian Federation, it is determined that taxation depends on the economic activity of a taxpayer and is affected by multiple factors, which requires constant improvement of tax legislation. In conclusion, the author underlines the need for clarification of tax rules. The novelty of this work consist in proposal of the new algorithm for computation of the value added tax on prepayments, which would allow reducing efforts in maintaining tax records among taxpayers, as well as alleviate the risks for additional charge of tax and fines by fiscal authorities.
 

Keywords: vat tax deductions, prepaid expense, prepayment, source of law, tax law, VAT recovery, constitutional Court, VAT, vat tax period, office check

Аннотация: Актуальность исследования определяется ростом доли неформальной занятости и необходимостью разработки налоговых механизмов, стимулирующих легализацию доходов, которые на данный момент не попадают под налогообложение.
Предметом исследования выступает эксперимент по обложению доходов самозанятых граждан налогом на профессиональный доход.
Цель исследования – характеристика основных направлений эксперимента по налогообложению доходов самозанятых граждан, а также разработка предложений по оценке эффективности этого эксперимента.
При проведении исследования систематизированы нормы НК РФ, федеральное и региональное налоговое законодательство, данные налоговой статистики, определены изменения в эксперименте в условиях пандемии COVID -19. В статье представлен обзор теоретических взглядов российский ученых на преимущества и недостатки налога на профессиональный доход, доказано, что действующий этап эксперимента можно считать удачным в связи с существенным ростом количества налогоплательщиков и объемом поступлений налога. Научная новизна исследования состоит в разработке подходов к оценке эффективности налогообложения самозанятых граждан.
Автором предложены показатели, которые могут быть использованы для оценки эффективности эксперимента до 2028 г. К ним отнесены объем поступлений налога, количество налогоплательщиков, количество налоговых споров, недоимка по налогу, объем начисленных пени, изменение налоговых поступлений по другим видам налогов, которые заменяет собой налог на профессиональный доход.

Ключевые слова: налоговый эксперимент, самозанятость, доходы, НПД, эффективность, оценка, закон, сбор налогов, специальный налоговый режим, налогоплательщик

Abstract: The relevance of this research is defined by the growing share of unreported employment and the need for elaboration of tax mechanisms, which would promote legalization of income that is currently not being taxed. The subject of this research is the taxation experiment on self-employed citizens. The goal lies characterization of the key vectors of taxation experiment on self-employed citizens, as well as development of proposals for assessing its efficiency. The author systematizes the norms the Taxation Code of the Russian Federation, federal and regional tax legislation, taxation statistics data, as well as outlines the changes to the experiment due to COVID -19 pandemic. The article provides an overview of the theoretical views of Russian scholars on the advantages and disadvantages of self-employment tax. it is proven that the current stage of the experiment can be considered successful based on substantial increase in the number of taxpayers and the volume of tax revenue. The scientific novelty consists in the development of approaches towards assessing the efficiency of taxation of self-employed citizens. The author proposes indicators that can be used for assessing efficiency of the experiment until 2028:  volume of tax revenue, number of taxpayers, number of tax disputes, tax arrears, amount of accrued dues, changes in tax revenue for other types of taxes that would replace self-employment tax.

Keywords: appraisal, efficiency, professional income tax, income, self-employment, tax experiment, law, collection of taxes, special tax regime, taxpayer

Аннотация: Предметом исследования являются нормативные правовые акты, регулирующие общественные отношения, возникающие в результате нарушения финансового законодательства Российской Федерации, устанавливающие противоправность деяния и санкции за его совершение, основания и механизм юридической ответственности, а также сложившаяся правоприменительная практика и имеющаяся правовая доктрина.
Настоящее теоретико-правовое исследование посвящено изучению сущности и содержания категории налоговой ответственности. Исследование налоговой ответственности как очевидного явления российской социально-правовой действительности производится посредством препарирования указанной концептуальной категории с учетом имеющихся противоречивых доктринальных взглядов на указанное явление, а также накопленного социально-правового опыта. Методологической основой исследования является применение общефилософских, общенаучных и частнонаучных методов познания.
Важность исследования обусловлена разнообразием мнений, положенных в доктринальный фундамент юридической ответственности как научной категории финансового права, а также общей теории права в целом.
Научная новизна настоящего исследования заключается в том, что сделанный в ходе исследования вывод о самостоятельности налоговой ответственности в системе юридической ответственности российского права позволил соотнести конститутивные признаки юридической ответственности с признаками ее частного случая - налоговой ответственности.
Проведение указанного анализа и научное осмысление рассматриваемых понятий стало дериватом заключения о самостоятельности налоговой ответственности в системе юридической ответственности российского права.

Ключевые слова: юридическая ответственность, финансово-правовая ответственность, налоговая ответственность, налоговые правонарушения, фискальный интерес, публичное право, финансовое право, налоговое право, финансовые правонарушения, административное право

Keywords: legal responsibility, financial and legal responsibility, tax responsibility, tax violations, fiscal interest, public law, financial law, tax law, financial violations, administrative law

Аннотация: Автор подробно рассматривает существующие подходы к налоговому стимулированию деятельности субъектов в инновационных и промышленных кластерах. В статье проанализированы льготы, которые сегодня могут получить резиденты преференциальных режимов, таких как особые экономические зоны (ОЭЗ), свободные экономические зоны (СЭЗ), территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), в рамках участия в инновационном центре «Сколково» и режима для участников инновационных научно-технологических центров (ИНТЦ).
Особенность исследования заключается в том, что налоговые льготы рассматривались с точки зрения их востребованности на каждом этапе жизненного цикла промышленного продукта и инновации.    Особым вкладом автора в тему исследования является выбранный подход к оценке действия преференциальных налоговых режимов с точки зрения развития промышленных и инновационных кластеров.
Основные выводы исследования:
1. Существующие на современном этапе территориальные режимы налогообложения в основном направлены на привлечение новых инвестиций в регионы России и включают в себя широкий перечень мер налоговой поддержки с ограниченным сроком использования для первой стадии жизненного цикла продукта или инновации.
2. С точки зрения стимулирования участия в промышленных кластерах существующие преференциальные режимы содержат привлекательные и необходимые для производства промышленной продукции льготы, однако, традиционные режимы, такие как ОЭЗ и ТОСЭР, уже не отвечают потребностям инновационных компаний, для стимулирования участия в инновационных кластерах на настоящий момент наиболее привлекателен налоговый режим для инновационного центра «Сколково».
3. В связи с тем, что существующие режимы ОЭЗ, ТОСЭР, СЭЗ направлены на привлечение инвестиций и сконцентрированы на первых годах реализации проекта, для целей стимулирования качественного развития промышленных и инновационных кластеров имеет смысл оценить возможность более равномерного распределения налоговых льгот либо предусмотреть иные долгосрочные способы поддержки.

Ключевые слова: налоговая льгота, преференциальные территориальные режимы, промышленный кластер, инновационный кластер, этапы жизненного цикла, промышленный продукт, инновация, развитие кластеров, налоговое стимулирование, резиденты преференциальных режимов

Abstract: This article examines the available approaches towards tax incentivization of the activity of subjects in the industrial and innovative clusters. Analysis is conducted on the tax benefits that could be received by the residents of preferential regimes, such as special economic zones, free economic zones, territories of advanced socioeconomic development within the framework of membership in the Skolkovo Innovation Center, as well as regime for the participants of innovative scientific and technological centers. The peculiarity this research is that tax incentives are examined from the perspective of their relevance on each stage of the lifecycle of an industrial product and innovation. The author's special contribution lies in the selected approach towards assessment of the effect of preferential tax regimes from the standpoint of the development of industrial and innovative clusters. The main conclusions are as follows:
1. Currently existing territorial regimes of taxation are aimed primarily at attraction of new investments to the Russian regions and include a range of tax support measures effective for the limited period on the first stage of lifecycle of the product or innovation;
2. From the perceptive of stimulation of participation in the industrial clusters, the available preferential regimes contain attractive and essential benefits for manufacturing industrial products, however, traditional regimes, such as special economic zones and territories of advanced socioeconomic development, no longer meet the needs of innovative companies. For stimulation of participation in the innovative clusters, tax regime for the Skolkovo Innovation Center currently seems most attractive.
3. Due to the fact that the existing regimes of special economic zones, free economic zones, territories of advanced socioeconomic development are aimed at the attraction of investment and focused on the first years of implementation of the project. For incentivization of the qualitative development of industrial and innovative clusters it is reasonable to assess the possibility of more even distribution of tax benefits or introduce other long-term methods of support.

Keywords: cluster development, innovation, industrial product, life cycle stages, innovation cluster, industrial cluster, special zones, tax benefit, tax incentives, residents of special zones

Аннотация: Предметом работы является анализ агрегированных налоговых показателей деятельности контролируемых иностранных компаний - сумма налога к уплате; количество контролируемых иностранных компаний; количество налогоплательщиков, являющихся их контролирующими лицами. В статье представлен авторский анализ налоговых показателей деятельности контролируемых иностранных компаний, принадлежащих налоговым резидентам РФ, по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц; а также анализ потенциальных поступлений от налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли, что станет возможным к применению уже за 2020 год. Методология проведения работы базируется на ключевых положениях международного налогообложения; налоговый анализ проведен по открытым данным отчетов Федеральной налоговой службы за 2015-2019гг. в федеральном и региональном разрезе, с использованием аналитического, сравнительного и статистического методов. Научная новизна работы заключается в интерпретации полученных результатов анализа налоговых показателей деятельности контролируемых иностранных компаний, позволивших выявить тенденции в их динамике, с целью определения перспективных вариантов налогового регулирования таких компаний. Сделан вывод, что количество таких налогоплательщиков – контролирующих лиц компаний выросло, но сумма налога, начисленного с доходов в виде прибыли КИК, сократилась. Выявленные тенденции в динамике налоговых показателей деятельности КИК, принадлежащих российским налоговым резидентам, позволяют определить перспективным трендом их налогового регулирования не карательную фискальную функцию, а стимулирующую - вывода в российское налоговое поле всё большего числа компаний российских налоговых резидентов, находящихся в офшорных и транзитных юрисдикциях.

Ключевые слова: налог, налог фиксированной прибыли, НДФЛ, налог на прибыль, КИК, налоговый анализ, контролируемая иностранная компания, офшор, транзитные юрисдикции, налоговый резидент

Abstract: The subject of this article is the analysis of aggregated tax indicators of the activity of controlled foreign corporations: the amount of tax payable; the number of controlled foreign corporations; the number of taxpayers who control them. The author analyzes tax indicators of the activity of controlled foreign corporations owned by tax residents of the Russian Federation on corporate income tax and personal income tax; as well as examines potential proceeds from tax imposed on personal fixed income, which will be applicable for 2020. Research methodology is based on the key provisions of international taxation; tax analysis is conducted according to the open data from the reports of the Federal Tax Service for the period from 2015 to 2019 in the federal and regional context with application of analytical, comparative and statistical methods. The scientific novelty consists in interpretation of results acquired from the analysis of tax indicators of the activity of controlled foreign corporations, which allowed spotting trends in their dynamics for determination of feasible variants of tax regulation of such companies. The conclusion is made that the number of taxpayers who control such corporations has grown, but the taxes assessed on the profit of CFC has decreased. The spotted trends in the dynamics of tax indicators of the activity of CFC owned by tax residents of the Russian Federation demonstrate the promising trend of their tax regulation is not as a punitive fiscal function, but rather stimulating, which implies introduction into the Russian tax field of more corporations owned by tax residents of the Russian Federation that are located in the offshore and transit jurisdictions.

Keywords: tax resident, transit jurisdictions, tax, tax on fixed income, personal income tax, corporate income tax, CFC, tax analysis, controlled foreign company, offshore