Налоговая задолженность: проблемы, региональные особенности и возможные пути ее снижения (по материалам Республики Дагестан)

Иманшапиева Мазика Мусабековна кандидат экономических наук доцент, Дагестанский государственный университет народного хозяйства 367014, Россия, г. Махачкала, ул. Дачная, 95 Imanshapieva Mazika Musabekovna PhD in Economics Associate Professor of the Department of Taxes and Taxation at Dagestan State University of National Economy 367014, Russia, g. Makhachkala, ul. Dachnaya, 95 Mazika21@rambler.ru Другие публикации этого автора

Успешное формирование доходной части бюджета во многом зависит от эффективности налоговой системы и в особенности – налогового контроля. Значимость налоговых платежей, как основного источника формирования доходов государственного бюджета (около 80%) определяет особую роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля.

Важнейшая задача налоговых органов в условиях трансформационных преобразований национальной экономики является контроль за своевременностью уплаты налогоплательщиками налогов и сборов в бюджетную систему, предотвращение действий по нарушению налогового законодательства, реализация мероприятий, направленных на изъятие налоговой недоимки и сокращение уровня задолженности по налогам и сборам.

Надежность и эффективность налоговой системы являются существенным гарантом для налогоплательщиков, стимулируя их к своевременному и полному исполнению своих налоговых обязательств.

Как известно, не исполнение налогоплательщиком законодательно установленной обязанности по уплате налогов и сборов в установленные сроки приводит к возникновению налоговой задолженности, которую налоговые органы имеют право взыскивать в принудительном бесспорном порядке за счет денежных средств налогоплательщика или его имущества ( ст. 31, ст.46, ст. 47 НК РФ).

В Налоговом кодексе РФ отсутствует понятие задолженности по налогам и сборам, однако, дано определение понятию недоимка, которая представляет собой несвоевременную уплату предпринимателем в бюджетную систему РФ законодательно установленных налогов, сборов и страховых взносов.

При этом, отметим, что недоимка появляется, после наступления срока уплаты налогов и сборов, а налоговая задолженность первоначально возникает в момент начисления налога, еще до наступления срока выплаты.

Налоговая задолженность может включать в себя как сам налог, так и штрафы, которые начисляются налоговым органами по результатам контрольных мероприятий (налоговых проверок), и пени – начисляются автоматически с момента возникновения недоимки.

Таким образом, на взгляд автора задолженность по налогам и сборам — это финансовый показатель, представляющий собой сумму денежных средств, на которую предприниматель обязан сделать отчисления в бюджетную систему РФ.

Экономический рост, развитие инфраструктуры и регионах, реализация социальных программ и мер поддержки предпринимательства зависит от эффективности реализации налоговой политики на федеральном уровне, а также на уровне субъектов РФ.

К направлениям повышения собираемости налогов и сборов в бюджетную систему РФ относится не только выявление резервов по расширению налоговой базы по налогам и сборам, но и повышение качества налогового администрирования, а также погашение задолженности по налогам и сборам налогоплательщиками.

Образованию задолженность по налогам и сборам способствует множество факторов, но основными из низ являются снижение платежеспособности налогоплательщиков на фоне общего экономического кризиса в стране и отсутствие практики применения эффективного механизма взыскания такой задолженности.

Исследование причин образования задолженности по налогам и сборам в бюджетах различных уровней позволяет выработать более эффективные методы по снижению уровня налоговой задолженности и выявить направления по ее снижению.

Классификация налоговой задолженности по источникам возникновения предполагает выделение следующих четырех уровней: уровень наноэкономики; уровень макроэкономики; мезоуровень; макроуровень ^[22].

На уровне наноэкономики лежит низкий уровень налогового правосознания.

Макроэкономический уровень в отличие от уровня наноэкономики предполагает высокий уровень налоговой нагрузки в отношении добросовестных налогоплательщиков, при одновременном наличии законных возможностей по ее снижению, а также низкие финансовые результаты экономической деятельности.

Особенности отраслевой структуры территорий, неравномерность распределения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, а также развитие «теневой» экономики относится к мезоуровню.

К макроуровню можно отнести высокие темпы роста экономики, инфляционные процессы, уровень монетизации экономики, объемы экспортно-импортных операций.

Увеличению уровня налоговой задолженности способствуют следующие причины, а именно, высокий уровень налоговой нагрузки, продолжающийся экономический кризис в стране, не достаточная эффективность деятельности налоговых, судебных и правоохранительных органов, а также низкий уровень налоговой дисциплины и налоговой культуры налогоплательщиков.

С вопросами налоговой задолженности сталкиваются во всех странах мира, нигде не могут полностью искоренить налоговую задолженность, но в каждом государстве принимаются те или иные меры по ее снижению (добровольного и принудительного характера).

Даже в государствах с довольно высоким уровнем налоговой дисциплины вопрос взыскания недоимок поставлен достаточно остро. Так, по мнению экспертов, в Германии выплачиваются налоги целиком только с половины совокупных доходов, еще с четверти – в бюджет поступает лишь 60 - 70% причитающихся ей налогов, а с оставшейся части доходов налоги не уплачиваются совсем.

В зарубежных странах выделяют два основных этапа взыскания налоговой задолженности: применение налоговыми органами мер по выполнению принудительного взыскания долгов по налогам и сборам и прямое обращение взыскания на имущество налогоплательщика.

К обеспечительным мерам в зарубежной практике относят конфискацию денежных средств, списание средств с банковских счетов компании, арест имущества либо установление запрета на выполнение сделок с ним. Во многих странах указанные принудительные меры носят внесудебный порядок и применяются налоговыми администрациями.

В Швейцарии для налогоплательщиков, уклоняющихся от выполнения своих обязанностей налоговые администрации вправе применять меры в виде ареста или ограничения по выезду из страны. Аналогичное право предоставлено налоговым органам в таких странах, как Великобритания, Канада, Дания, Финляндия, Япония.

В Китае за неуплату налогов в крупном размере предусмотрена уголовная ответственность с лишением свободы и с непременной конфискацией имущества. Наказание за неуплату налогов в виде тюремного заключения есть и во Франции ^[21].

Основной целью механизма урегулирования налоговой задолженности является погашение задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам и восполнение не поступивших в установленные сроки налоговых платежей в бюджетную систему.

Применение принудительных мер взыскания, использования зачета выявленной переплаты, «приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке», «направление инкассового поручения налогового органа для списания средств со счетов налогоплательщика», а также «обращение взыскания с имущества должника» является наиболее результативными мерами налоговых органов по снижению налоговой задолженности^[22]. С 2021 года в России на федеральном уровне запущен механизм зачета для физических лиц переплаты налоговых платежей по одному налогу в счет задолженности по другому налогу.

Распространение новой коронавирусной инфекции в России привело к экономическому кризису в стране и отрицательно сказалось на платёжеспособности субъектов предпринимательства в результате снижения покупательной способности населения. Одним из отрицательных последствий распространение covid-19 в РФ является не только ухудшение результатов финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства, но и снижение уровня налоговой дисциплины налогоплательщиков, увеличение суммы задолженности по налогам и сборам.

Таблица 1

Структура задолженности по налогам, сбора, страховым взносам, пеням, санкциям и штрафам в консолидированный бюджет Российской Федерации

по состоянию на 01.01.2019 года (млн рублей)

	Всего	в том числе:
		по налогам всего	в том числе:		по страховым взносам
			по федераль-ным налогам	по региональным и местным налогам и спец. режимам
Задолженность по налогам, сборам, пеням, налоговым санкциям всего в том числе:	791 751	657 312	410 156	247 156	131 444
доля в общей сумме задолженности	100,0	83,0	51,8	31,2	16,6
Недоимка	599 656	500 642	298 430	202 212	98 154
доля в обшей сумме	75,7	63,2	37,7	25,5	12,4
Задолженность по пеням и налоговым санкциям – всего, в том числе:	192 095	156 670	111 726	44 944	33 290
доля в обшей сумме	24,3	19,8	14,1	5,7	4,2
по пеням	167 107	132 248	89 676	42 571	32 793
по налоговым санкциям	Издательство О нас Наши реквизиты Наши партнеры Контактная информация Политика конфиденциальности   Авторам Договоры Авторская зона   Услуги Институт рецензирования   Разное Как написать статью? Журналы в перечне ВАК Мобильное приложение Вопрос - ответ   Наши сайты Aurora group s.r.o. © 1998 – 2024 Nota Bene. Publishing Technologies. NB-Media Ltd.